Do ustawy o VAT, z dniem 1 stycznia 2019 r., wprowadzone zostały szczegółowe regulacje
w zakresie opodatkowania bonów. Zgodnie z nowymi przepisami, przez bon rozumie się „instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług, w przypadku którego towary, które mają zostać dostarczone, lub usługi, które mają zostać wykonane, lub tożsamość potencjalnych dostawców lub usługodawców są wskazane w samym instrumencie lub określone w powiązanej dokumentacji, w tym w warunkach wykorzystania tego instrumentu.
W ustawie wprowadzono dwa rodzaje bonów:
- bon jednego przeznaczenia – bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu,
- bon różnego przeznaczenia – bon inny niż bon jednego przeznaczenia.
Zasady opodatkowania bonów podatkiem VAT zostały uzależnione od rodzaju bonów, co przedstawia poniższa tabela.
Rodzaj bonu Moment transferu bonu Moment realizacji bonu bon jednego przeznaczenia obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych nie rodzi skutków podatkowych w odniesieniu do równowartości bonu bon różnego przeznaczenia nie rodzi skutków podatkowych obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych W powyższym zakresie można podsumować, iż wydanie bonu jednego przeznaczenia traktowane jest na gruncie ustawy o VAT jako sprzedaż towaru/usługi. W odniesieniu natomiast do bonów różnego zastosowania, które występują w praktyce zdecydowanie częściej, opodatkowanie podatkiem VAT ma miejsce dopiero w momencie późniejszej realizacji bonu tj. wydania towaru/wykonania usługi, w ramach realizacji bonu bądź jego części.