Z początkiem roku 2019  weszła w życie kolejna grupa przepisów zmierzających do tzw. uszczelnienia systemu podatku dochodowego. Zdecydowana większość z nich dotyczy dużych podmiotów. Niemniej jednak, w tym miejscu wskazane będą one punktowo.

  • zmiany w zakresie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi

W listopadzie 2018 roku do obu ustaw podatkowych wprowadzona została zupełnie nowa, zlokalizowana w odrębnych rozdziałach (odpowiednio 1a ustawy o CIT i 4b ustawy o PIT), regulacja dotyczącą transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi i dokumentacji cen transferowych. Zagadnienie to zostało uregulowane w sposób kompleksowy. Kluczowa dla mniejszych przedsiębiorców jest informacja, iż ponownie podniesiono progi dokumentacyjne (10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych oraz 2 mln zł do transakcji usługowych), co spowoduje, że z obowiązku dokumentacyjnego będzie zwolniona większa grupa małych
i średnich przedsiębiorców.

  • wprowadzenie opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków (tzw. exit tax)

Jest to całkowicie nowe rozwiązane w polskim systemie podatkowym. Istotą przepisów o exit tax jest opodatkowanie nierealizowanych jeszcze zysków kapitałowych, w związku
z przeniesieniem przez podatnika, do innego państwa aktywów, w tym wchodzących w skład zagranicznego zakładu lub ze zmianą rezydencji podatkowej. Chodzi zatem o przypadki utraty przez dotychczasowe państwo siedziby podatnika bądź miejsca prowadzenia działalności (Polskę) prawa do opodatkowania dochodów, które zostały faktycznie wypracowane  w okresie, w którym dany podatnik (składnik aktywów) podlegał jurysdykcji podatkowej tego państwa.

  • zmiany w zakresie „podatku u źródła” tzw. WHT

Zmiany dotyczą wprowadzenia obowiązku poboru podatku w sytuacji należności przekraczających dla jednego podatnika kwotę 2 mln zł w roku podatkowym wraz z możliwością otrzymania późniejszego zwrotu pobranego podatku, uszczegółowienia definicji rzeczywistego właściciela oraz klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w tym zakresie.

  • zmiany w opodatkowaniu dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC)

Zmiany w zakresie przepisów o opodatkowaniu dochodu kontrolowanej spółki zagranicznej (CFC) mają głównie charakter doprecyzowujący i podnoszący efektywność przepisów o zagranicznej spółce kontrolowanej, w szczególności wobec definicji zagranicznej spółki (po zmianach już „zagranicznej jednostki”) oraz definicji kontroli.