Z dniem 1 stycznia 2019 r. zmianie uległa  wysokość  „preferencyjnej” stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) oraz zasady jej stosowania. Nową, 9%-ową stawkę podatku do dochodów innych niż z zysków kapitałowych, stosować mogą:

  • „mali podatnicy” tj. podatnicy CIT, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy
    roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł (na 2019 rok jest to kwota 5 135 000 zł), pod warunkiem, iż w roku stosowania obniżonej stawki CIT, przychody również nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro przeliczonej według   średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (na 2019 rok jest to kwota 5 161 920 zł),
  • podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, pod warunkiem, iż w roku stosowania obniżonej stawki CIT, przychody nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (na 2019 rok jest to kwota 5 161 920 zł).

    Celem uniknięcia nadużyć w zakresie tworzenia nowych podmiotów w celu uzyskania korzyści w postaci obniżonej stawki podatku CIT, ustawodawca wprowadził szereg wyłączeń.
    Z „preferencyjnej” stawki podatku nie będzie mógł skorzystać podatnik, który został utworzony:

  • w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę, albo
  • w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną, albo
  • przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy,
    w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1.000 zł, albo
  • przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby albo jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby albo jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników, albo
  • przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1.000 zł.Dodatkowo, wyłączenie stosowania obniżonej stawki dotyczy:
  • spółki dzielonej,
  • podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1.000 zł, lub składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników.

Wskazane w ustawie wyłączenia dotyczą sytuacji, w których mamy do czynienia z kontynuacją działalności prowadzonej na większą skalę przez nowo utworzone podmioty bądź „podziałem” działalności na kilka mniejszych gałęzi prowadzonych przez spółki, które, jako podmioty nowo utworzone, mogłyby korzystać z preferencyjnej stawki CIT. Podsumowując, uproszczenie to skierowane jest wyłącznie do małych podatników oraz podatników rozpoczynających po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej.

Jak widać, obniżona stawka CIT na dany rok podatkowy ma charakter warunkowy. Może się okazać, iż w trakcie roku, w wyniku przekroczenia limitu przychodów w wysokości równowartości 1 200 000 euro, podatnik utraci prawo do jej zastosowania, co oznacza, iż dochody za cały rok podatkowy opodatkowane będą według stawki podstawowej. Jest to zatem nowe rozwiązanie, które powoduje, że podatnicy powinni przeanalizować dokładnie swoje plany w zakresie dochodów na dany rok podatkowy. Dotychczas, obniżona stawka CIT (15%) stosowana była niezależnie od wysokości przychodów osiągniętych w roku jej stosowania (prawo w tym zakresie ustalane było wyłącznie na bazie roku poprzedniego bądź dotyczyło podatnika rozpoczynającego działalność w roku podatkowym).

W powyższym zakresie należy końcowo podkreślić, iż z dniem 1 stycznia 2020 r. zmianie ulegnie limit przychodów warunkujących uznanie podatnika podatku dochodowego za tzw. „małego podatnika”. Dotychczasową kwotę 1 200 000 euro zastąpi kwota 2 000 000 euro. Powyższe spowoduje zapewne, że większa grupa podatników będzie mogła korzystać z obniżonej stawki podatku CIT, co przyczyni się do wzrostu atrakcyjności prowadzenia działalności w formie spółek kapitałowych, w porównaniu do dotychczas najbardziej optymalnych, spółek osobowych prawa handlowego.